Účtovanie a poplatky za kartové transakcie

Účastníci kartovej transakcie a peňažné toky

Kartová platba prechádza viacerými subjektmi: držiteľ karty → akceptant (obchodník) → acquirer (spracovateľ/akceptačná banka) → kartová schéma (Visa/Mastercard/Amex) → issuer (vydavateľská banka držiteľa). Peňažný tok je opačný: issuer zaťaží účet držiteľa a cez schému pošle peniaze acquirerovi, ktorý ich po clearingu a zrážke poplatkov vyplatí obchodníkovi.

Typy poplatkov pri kartových transakciách

• Interchange (MIF): odmena vydavateľskej banke; závisí od typu karty (debetná/kreditná/premium), prostredia (card-present vs. card-not-present), regiónu a typu obchodníka (MCC). Pri spotrebiteľských kartách v EÚ limitovaná reguláciou.
• Scheme fees: poplatky kartovej schéme (posudzovanie, spracovanie, tokenizácia, sieťové poplatky). Menia sa podľaobjemu, krajiny a funkcionalít (napr. 3DS).
• Acquirer margin: marža a prevádzkové poplatky acquirera (autorizácie, clearing, chargebacky, reporty, prenájom terminálu).
• Poplatky za doplnkové služby: 3-D Secure, PCI proxy, tokenizácia, fraud screening, prevody mien (DCC), card-on-file tokeny, opakované platby.
• Poplatky za výnimky: chargeback fee, retrieval fee, refund fee, representment fee.

Cenové modely: Blended vs. Interchange++

• Blended/MDR/MSC: jedna percentuálna sadzba (napr. 1,5 % z obratu) + fix za transakciu. Jednoduché, ale menej transparentné – obsahuje priemer MIF + scheme + marža.
• Interchange++ (IC++): skutočné MIF + schémové poplatky + transparentná marža acquirera. Výhodné pri dobr mixe kariet (debet/domáce) a vyšších objemoch; vyžaduje presnejší reconciliation.

Faktory ovplyvňujúce výšku poplatkov

• Typ karty: debetná < kreditná < premium/corporate.
• Prostredie: Card-present (EMV, kontakt/bez-kontakt) býva lacnejšie než Card-not-present (e-shop, MOTO).
• Geografia: domáce vs. zahraničné karty; cezhraničné transakcie majú typicky vyššie schémové poplatky a FX.
• MCC: kategória obchodníka (napr. potraviny vs. digitálne služby) – iné MIF.
• Bezpečnostný režim: 3-D Secure, SCA, tokenizácia – môžu znižovať riziko a tým aj rizikové prirážky.

Účtovné zásady: brutto vs. netto vyplácanie

Acquirer zvyčajne vypláca netto (z tržieb zrazí poplatky) alebo brutto (pošle celú tržbu a poplatky fakturuje). Účtovanie sa líši podľa modelu, ale princíp je rovnaký: tržby a DPH vznikajú pri predaji; poplatky sú finančným nákladom.

Odporúčané syntetické účty (SK podvojné účtovníctvo)

• 311 – Pohľadávky z obchodného styku (voči acquirerovi pri brutto evidencii)/ 315 – Ostatné pohľadávky (ak používate analytiku pre acquirera)
• 604/602 – Tržby (tovar/služby podľa povahy)
• 343 – DPH (odvod pri vzniku zdaniteľného plnenia)
• 568 – Ostatné finančné náklady (bankové a kartové poplatky)
• 221 – Bankové účty (príjem z vyúčtovania)
• 563/663 – Kurzové straty/zisky (pri FX clearingu)
• 314/379 – Poskytnuté preddavky/Ostatné záväzky (dočasné zadržanie, rolling reserve, chargebackový depozit)

Účtovanie predaja kartou (POS) – príklad krok za krokom

Scenár: Predaj tovaru 1 200 € vrátane 20 % DPH. Acquirer vypláca netto, poplatok 1,3 % + 0,05 €.

1. Vznik tržby (deň predaja)
   MD 311/315 – 1 200 €
   D 604 – 1 000 €
   D 343 – 200 €
2. Zúčtovanie poplatku (deň clearingu)
   MD 568 – 15,65 € (1,3 % z 1 200 = 15,60 € + 0,05 €)
   D 311/315 – 15,65 €
3. Príjem na bankový účet
   MD 221 – 1 184,35 €
   D 311/315 – 1 184,35 €

Účtovanie pri brutto vyplatení a mesačnej faktúre poplatkov

Ak acquirer pošle plnú sumu a poplatky fakturuje mesačne:

• Deň predaja: MD 311/315 1 200 € / D 604 1 000 € + D 343 200 €
• Inkaso: MD 221 1 200 € / D 311/315 1 200 €
• Faktúra poplatkov: MD 568 469,50 € (súčet za mesiac) / D 321 – záväzok; následná úhrada MD 321 / D 221

DPH a kartové poplatky

Poplatky za spracovanie kartových platieb bývajú finančnou službou s osobitným režimom DPH (často oslobodené). Overte si mechaniku na faktúre acquirera (najmä pri cezhraničných službách a prenosoch daňovej povinnosti). Tržba z predaja tovaru/služby je zdaniteľná podľa bežných pravidiel a DPH sa priznáva dňom dodania (pri maloobchode obvykle dňom prijatia platby/odovzdania tovaru).

Párovanie a uzávierka: settlement, batch, ARN/RRN

• Batch report: denný súhrn terminálu (TID, MID, šarža) – slúži na kontrolu medzi tržbami a clearingom.
• Settlement report: skutočné zúčtovanie od acquirera, rozpis poplatkov a vyplatené sumy.
• Identifikátory: RRN (Retrieval Reference Number), ARN (Acquirer Reference Number), AID/TVR (EMV) – dôležité pre reklamácie.
• Odporúčanie: viesť reconciliation v troch krokoch – POS daily → Acquirer settlement → Bankový výpis (221).

Chargebacky a spory – účtovanie a proces

Chargeback je vrátenie transakcie zo strany vydavateľa (napr. nesúlad, neautorizácia, tovar nedodaný). Postup:

1. Dočasné zadržanie (debit memo): MD 314 – Poskytnuté preddavky / D 221 (alebo zníženie ďalšieho vyplatenia) vo výške sporného predaja.
2. Poplatok za chargeback: MD 568 / D 221 alebo D 325 (podľa toho, či je strhnutý okamžite).
3. Vyhratý spor (representment úspešný): MD 221 / D 314 (vrátenie sumy) – poplatok zvyčajne zostáva nákladom.
4. Prehraný spor: MD 548 – Ostatné prevádzkové náklady / D 314 (alebo účtovať priamo pri definitívnom potvrdení).

Refundy (vrátenie platby) a ich dopady

• Účtovne: storno tržby (zníženie 604/343) alebo samostatný doklad o dobropise; v maloobchode často cez pokladničný modul.
• Poplatky: niektorí acquireri účtujú refund fee; v IC++ modeli sa často nevracia pôvodný MIF/scheme fee.
• Cash-flow: refund ide cez acquirera späť držiteľovi; sledujte v settlemente a párujte s interným dobropisom.

Cezhraničné a FX aspekty

• Clearingová mena: môže byť odlišná od meny predaja; vznikajú kurzové rozdiely (MD 563 / D 663 alebo opačne).
• DCC (Dynamic Currency Conversion): obchodník inkasuje v lokálnej mene, držiteľ vidí domácu; DCC maržu si často delia partneri – právne a reputačne citlivé, vyžaduje jasné zobrazenie kurzu a súhlas.

PCI DSS, SCA a 3-D Secure – vplyv na náklady

• PCI DSS: ak spracúvate PAN, CVV alebo ukladáte karty, rastie náklad na compliance; využite hosted fields/tokenizáciu na zníženie rozsahu.
• SCA/3DS: znižuje riziko chargebackov; niektorí poskytovatelia účtujú poplatok za 3DS autentifikáciu.

Model vyplácania: T+0, T+1, T+3 a rolling reserve

• Settlement cyklus: rýchle vyplácanie (T+0/T+1) má často vyššiu cenu; T+3 a neskôr je lacnejšie.
• Rolling reserve: percento z obratu (napr. 5 %) dočasne zadržané ako kolaterál pri rizikových segmentoch – účtujte na 314/379 a sledujte uvoľnenie po uplynutí dohodnutej lehoty.

E-commerce vs. POS: rozdiely v nákladoch a účtovaní

• POS (card-present): nižšie MIF, prenájom terminálu, servisné fee, poplatky za konektivitu.
• E-shop (card-not-present): vyššie MIF/scheme, 3DS, gateway fee, fraud screening (risk engine), tokenizácia a opakované platby (MIT/CIT).
• Účtovne rovnaký princíp; líši sa granularita reportingu a typ výnimiek (viac chargebackov v online).

Praktická tabuľka rozpisu poplatkov (modelový príklad)

Pozn.: Fixné poplatky závisia od priemernej hodnoty nákupu a počtu transakcií.

Kontroling a KPI v oblasti kartových platieb

• Blended fee % = celkové poplatky / karetný obrat.
• Autorizácia success rate (autorizačná úspešnosť) a 3DS frikcia (drop v košíku).
• Chargeback rate (počet/spolu hodnoty) a win rate v sporoch.
• Days sales outstanding (DSO) na acquirerovi – priemerné T+X.

Optimalizácia nákladov bez zhoršenia konverzie

• Routing podľa BIN: smerovanie na lacnejšie siete/acquirerov (tam, kde zmluvy umožňujú).
• Data quality: správne MCC, EMV fallback minimalizovať, používať 3DS s rozumom (výnimky SCA).
• Tokenizácia a card updater: menej zlyhaných platieb, vyššia LTV, nižšie náklady na podporu.
• Settlement v lokálnej mene: zníženie FX spreadu a kurzových rozdielov.

Interné smernice a dokumentácia procesov

• Policy pre kartové poplatky: kto schvaľuje tarif, ako sa vyhodnocujú ponuky acquirerov, periodicita revízie.
• Účtovná smernica: pravidlá brutto/netto účtovania, účty pre rolling reserve, kurzové rozdiely, chargebacky.
• Reconciliation playbook: kroky dennej/mesačnej uzávierky, kontrolné sumy, párovanie ARN/RRN.

Mini-checklist mesačnej uzávierky

• Porovnanie POS batch vs. acquirer settlement vs. bankový výpis.
• Rekonciliácia poplatkov s faktúrou/rozpisom (IC++ položky, fixy, výnimky).
• Inventarizácia rolling reserve a otvorených chargebackov (314/379).
• Kontrola kurzových rozdielov a správnosť DPH pri cezhraničných službách.

Zhrnutie

Účtovanie a poplatky za kartové transakcie stoja na troch pilieroch: transparentný cenový model (poznanie MIF, scheme a marže), správne účtovné postupy (rozlíšenie brutto/netto, poplatky na 568, tržby a DPH pri vzniku plnenia) a disciplinovaný reconciliation (párovanie batch–settlement–bank). Doplnené o premyslené spracovanie výnimiek (chargebacky, refundy, rolling reserve) a kontroling (KPI, benchmarking) viete znížiť náklady, zlepšiť cash-flow a zvýšiť spoľahlivosť uzávierok bez negatívneho vplyvu na zákaznícku skúsenosť.