Reklamy a influencer spolupráce: fakturácia a dane

Influencer marketing a reklamy: prečo sa z daňového pohľadu považujú za podnikanie

Spolupráce s inzerentmi (značky, agentúry, platformy) a monetizácia obsahu (AdSense, affiliate, sponzoring) sú vo väčšine prípadov sústavnou zárobkovou činnosťou vykonávanou za účelom dosiahnutia zisku. Z pohľadu daní to znamená, že tvorca obsahu vystupuje ako SZČO (živnostník, slobodné povolanie) alebo prostredníctvom právnickej osoby (s. r. o.). Jednorazové honoráre sa môžu posudzovať individuálne, ale pri opakovaní vzniká povinnosť registrácie a vedenia evidencií. Kľúčové oblasti: fakturácia, DPH, daň z príjmov a odvody.

Modely spolupráce: peňažné plnenie, barter, affiliate, platformové príjmy

• Peňažné plnenie – sponzorovaný príspevok/video, reklamná integrácia, prenájom mediálneho priestoru (post, stories, banner, newsletter).
• Barter – protihodnota vo veciach alebo službách (produkt, poukaz, ubytovanie) výmenou za mediálny výkon.
• Affiliate – provízia za uskutočnený predaj/lead cez sledovací odkaz.
• Platformové príjmy – AdSense/YouTube revenue share, TikTok/Meta monetizácia, audio/video platformy, podcastové siete.

Zmluva a objednávka: podstata pre daň, nie forma

Je dôležité, aby spolupráca bola krytá zmluvou/objednávkou s jasným predmetom (typ výkonu), rozsahom (počet výstupov, formáty), licenčnými právami (dĺžka, teritórium, formy použitia), odmenou (vrátane barteru) a fakturačnými údajmi. Pre DPH a daň je rozhodujúca skutočná ekonomická podstata – ak plnenie existuje, zdaňuje sa, aj keď bolo „len za produkt“.

Fakturácia v praxi: povinné náležitosti a vzory poznámok

• Tuzemské B2B (SZČO/s. r. o. → slovenská firma): štandardná faktúra; ak ste platiteľ DPH, uvádzate DPH podľa sadzby; ak nie ste, fakturujete bez DPH.
• Poskytnutie služby do EÚ B2B: miesto dodania sa obvykle určí u príjemcu (reklamné/marketingové služby) – fakturácia bez DPH s poznámkou: „Prenesenie daňovej povinnosti podľa čl. … smernice / § … – reverse charge.“ Uvádza sa IČ DPH odberateľa, vy odber zaradíte do súhrnného výkazu, ak to režim vyžaduje.
• Poskytnutie služby mimo EÚ B2B: fakturácia bez slovenskej DPH; miesto dodania zvyčajne mimo SR, ale dbajte na dôkazy o statuse podnikateľa (daňové identifikačné údaje odberateľa).
• B2C (služba osobe – nepodnikateľovi): osobitný režim podľa druhu služby a lokalizácie; v reklamných službách typicky miesto dodania v SR → DPH v SR (ak ste platiteľ).
• Barter: vystavujú sa vzájomné faktúry podľa reálnej trhovej hodnoty plnení (nie „0 €“). Účtovné a daňové ocenenie vychádza z obvyklej ceny.

DPH: najdôležitejšie pravidlá pre reklamné a marketingové služby

Registrácie k DPH a „identifikovaná osoba“ pri zahraničných partneroch

Aj neplatiteľ DPH môže mať povinnosť registrácie ako identifikovaná osoba, ak prijíma služby od zahraničného dodávateľa (platformová provízia, marketingové nástroje). Vtedy sa uplatní reverse charge – priznáte (a ak ste neplatiteľ, aj zaplatíte) DPH na vstupe bez nároku na odpočet. Pri poskytovaní B2B služieb do EÚ sa vyžaduje kontrola IČ DPH odberateľa a často podanie súhrnného výkazu.

Daň z príjmov: čo sa zdaňuje a ako optimalizovať zákonne

• Predmet dane: peňažné aj nepeňažné plnenia (barter) patria do zdaniteľných príjmov v obvyklej hodnote.
• Výdavky: reálne preukázateľné (produkcia, technika, softvér, cestovné, nájom štúdia, externisti) alebo paušálne výdavky podľa zákonných limitov; vždy zvážte, čo je výhodnejšie vzhľadom na investície a honoráre.
• Odpisy: kamery, foto, počítače, svetlá – dlhodobý majetok odpisovaný podľa kategórií.
• Licenčné príjmy: ak predávate licencie k obsahu, ujasnite si, či ide o samostatnú službu (DPH a daňové dopady môžu byť odlišné).
• Právnická osoba vs. SZČO: s. r. o. umožňuje oddeliť majetok a odmeny (mzda, dividenda), no má náklady na správu; SZČO je administratívne jednoduchšia.

Barter, dary, zápôžičky: kedy a ako ich zdaniť

• Barter = výmena reklamnej služby za produkt/službu. Účtuje sa na základe obvyklej ceny oboch plnení; vzniká zdaniteľný príjem aj povinnosť k DPH (ak ste platiteľ).
• Dary bez povinnosti výkonu (PR balíčky „bez podmienok“): často sa považujú za bezodplatné plnenie; zvykom je nepodmienený dar evidovať, ale pri následnom zverejnení môže správca dane posúdiť implicitnú protislužbu – riziko dodanenia.
• Zápôžičky produktov (len na testovanie, následný návrat): spravidla nejde o príjem, ale vyžaduje sa zmluvná dokumentácia a evidencia stavu.

Platformy (AdSense, affiliate siete): ako účtovať a fakturovať

• AdSense/YouTube: plnenie služby (poskytnutie reklamného priestoru/obsahu) do zahraničia – fakturácia bez slovenskej DPH (B2B); platby prichádzajú mesačne, často bez klasickej faktúry – využite self-billing podklady a vlastnú internú faktúru v účtovníctve.
• Affiliate siete: provízie sú zdaniteľné príjmy; ak je sieť v EÚ a ste príjemcom služby (napr. poplatok sieti), uplatní sa reverse charge. Pri vyplácaní provízií vám môže sieť vystavovať „statement“ – archivujte ako dôkaz.
• DAC7: mnohé platformy reportujú príjmy tvorcov daňovým správam; nespoliehajte sa na „neviditeľnosť“ transakcií.

Medzinárodný rozmer: zdroj príjmu, rezidencia a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Pri honorároch od zahraničných firiem sa príjem typicky zdaňuje v štáte rezidencie influencera (ak nevznikne stála prevádzkareň v cudzine a zmluva neustanovuje inak). Zrážková daň v štáte platiteľa sa pri reklamných službách zvyčajne neuplatňuje, ale vždy skontrolujte konkrétnu zmluvu medzi štátmi a podmienky (prospešný vlastník, LoB, dokumentácia rezidencie).

Odvody: zdravotné a sociálne pri SZČO

• Zdravotné poistenie: preddavky podľa vymeriavacieho základu; ročné zúčtovanie po podaní priznania.
• Sociálne poistenie: povinnosť často vzniká od 1. júla nasledujúceho roka pri prekročení príjmového limitu; výška sa prepočítava každoročne.
• Vedľajšia činnosť: ak ste zároveň zamestnanec/študent/rodič, režim odvodov a minimá sa líšia.

Najčastejšie chyby a riziká pri spoluprácach

1. Barter bez faktúr: nezachytené nepeňažné príjmy a DPH → riziko domerania dane a sankcií.
2. Chýbajúce IČ DPH odberateľa v EÚ: nesprávne miesto dodania, chýbajúci súhrnný výkaz.
3. Nesprávne posúdenie B2C vs. B2B: omyl vedie k nesprávnej DPH.
4. Neúplná evidencia nákladov: strata daňových výdavkov (produkcia, cestovné, licencie, honoráre externistom).
5. Ignorovanie reverse charge pri nákupoch digitálnych služieb zo zahraničia (nástroje, predplatné).

Príklady fakturačných poznámok (orientačne)

• „Poskytnutie reklamnej služby – sponzorovaný post/video. Miesto dodania podľa § … zákona o DPH: štát odberateľa. Daň odvedie zákazník (reverse charge).“
• „Barterová transakcia: reklamná služba za produkt (názov). Ocenenie podľa obvyklej ceny. Obe strany vystavujú faktúru.“
• „Self-billing: vyúčtovanie platformy priložené. Fakturácia bez DPH z titulu poskytnutia služby do tretieho štátu.“

Kontrolný zoznam pred podpisom spolupráce

1. Má zmluva jasne definované licencie (dĺžka, teritórium, formy použitia, whitelisting, dark ads)?
2. Je odmena definovaná vrátane barteru a nákladov (produkcia, cestovné)?
3. Sú zadefinované fakturačné podmienky (dátum splatnosti, mena, IČ DPH, reverse charge)?
4. Máte nastavenú DPH registráciu/identifikáciu podľa typu partnerov?
5. Viete oceniť barter obvyklou cenou a máte dôkazy (cenové ponuky, cenníky)?

FAQ – krátke odpovede

Musím zdaňovať PR balíčky, ak odo mňa nič nechceli?

Ak je dar skutočne bezpodmienečný a bez protislužby, príjem nemusí vzniknúť. Pri následnom zverejnení je však riziko, že správca dane vyhodnotí implicitnú protihodnotu.

Som neplatiteľ DPH, rieši ma reverse charge?

Áno, pri prijatí služby zo zahraničia sa môžete stať identifikovanou osobou a DPH priznávate (bez nároku na odpočet).

Musím mať živnosť?

Pri pravidelných spoluprácach a zárobku áno – ide o podnikanie. Alternatívou je s. r. o.

Vypláca ma platforma z Írska/USA – kde zdaňujem?

Spravidla v štáte vašej rezidencie. DPH sa posudzuje osobitne podľa miesta dodania (B2B do zahraničia – bez slovenskej DPH).

Zhrnutie: 5 pravidiel pre čistú fakturáciu a dane

1. Zmluvy a objednávky s jasnou odmenou (vrátane barteru) a licenciami.
2. Správne určené miesto dodania a status odberateľa (B2B/B2C) – ovplyvňuje DPH.
3. Barter ≈ obvyklá cena: obe strany fakturujú; evidovať nepeňažné príjmy.
4. Evidencia nákladov (produkcia, technika, softvér, cesty) a voľba optimálneho režimu výdavkov.
5. Kontrola registrácií (DIČ, DPH/identifikovaná osoba) a povinností voči platformám (DAC7, KYC).