OSS/IOSS pre e-shopy: kedy a ako používať

OSS/IOSS pre e-shopy: prehľad, účel a prínosy

Systémy OSS (One Stop Shop) a IOSS (Import One Stop Shop) sú osobitné režimy DPH v EÚ, navrhnuté pre zjednodušenie vysporiadania DPH pri cezhraničnom B2C predaji. Umožňujú e-shopom odvádzať DPH do viacerých členských štátov cez jedno elektronické rozhranie v „štáte identifikácie“, namiesto povinnosti registrovať sa ku DPH v každom štáte spotreby. Výsledkom je nižšia administratívna záťaž, rýchlejšie dodania a menšie riziko chýb či sankcií.

Kedy použiť OSS (Union/Non-Union)

Režim OSS sa používa najmä pri týchto situáciách:

Intra-EÚ diaľkový predaj tovaru B2C (e-shop z členského štátu A predáva spotrebiteľovi v členskom štáte B a tovar je odoslaný z A do B).
Vybrané B2C služby poskytované zdaniteľnými osobami zákazníkom v inom členskom štáte (napr. elektronicky poskytované služby, telekomunikačné, vysielacie; pri OSS je možné zahrnúť aj ďalšie B2C služby zdaňované v štáte spotreby).

Union OSS je pre zdaniteľné osoby usadené v EÚ (a pre ne-EÚ osoby, ak majú v EÚ prevádzkareň). Non-Union OSS je určený ne-EÚ osobám poskytujúcim B2C služby v EÚ bez prevádzkarne v Únii.

Kedy použiť IOSS (import do EÚ do 150 €)

Režim IOSS je určený pri predaji tovaru na diaľku dovážaného z tretích krajín do EÚ, ak intrinzická hodnota zásielky nepresiahne 150 € a nejde o tovar podliehajúci spotrebným daniam. DPH sa vyberie pri pokladni e-shopu, deklaruje sa mesačne cez IOSS a zásielka prechádza colným konaním bez dodatočného výberu DPH od zákazníka. Ak e-shop IOSS nepoužije, DPH typicky vyberie prepravca/pošta pri doručení, často s prirážkou za spracovanie.

Prah nízkeho obratu a „lokálne“ zdaňovanie

Pre mikro-a malé e-shopy existuje jednotný EÚ prah pre cezhraničné B2C dodávky vybraných služieb a diaľkový predaj tovaru (súčet za celú EÚ). Kým ho neprekročíte, môžete zdaňovať v štáte odoslania. Po prekročení prahu zdaňujete v štáte spotreby a zvyčajne sa oplatí prejsť na OSS. Aj pod prahom môžete dobrovoľne zvoliť zdaňovanie v štáte spotreby cez OSS (potom sa tejto voľby musíte držať počas stanoveného obdobia).

Čo OSS/IOSS nepokrýva

Domáce (lokálne) dodávky v tom istom členskom štáte – fakturujú sa štandardne v domácom priznaní DPH.
Tovar s inštaláciou/montážou alebo špecifické režimy (napr. margin scheme pre použité tovary, umelecké diela), ktoré majú vlastné pravidlá.
Spotrebné tovary v IOSS a zásielky s intrinzickou hodnotou > 150 €.

Trhoviská a „deemed supplier“ pravidlá

Ak predávate cez elektronické rozhranie/trhovisko, v niektorých prípadoch sa platforma považuje za predpokladaného dodávateľa a odvádza DPH namiesto vás (napr. import do 150 € alebo intra-EÚ predaj ne-EÚ predajcu). Vtedy e-shop často fakturuje trhovisku bez DPH a trhovisko rieši DPH smerom k spotrebiteľovi.

Registrácia do OSS/IOSS a štát identifikácie

Štát identifikácie (MSI) je spravidla domovský členský štát, kde e-shop podáva jedno OSS priznanie za celé obdobie a zaplatí konsolidovanú DPH. Daňová správa MSI rozdistribuuje platbu ostatným štátom.
Non-Union OSS (ne-EÚ osoby bez prevádzkarne v EÚ) si vyberú ľubovoľný členský štát ako MSI.
IOSS: podniky usadené v EÚ sa registrujú priamo; ne-EÚ podnik vo všeobecnosti potrebuje prostredníka (intermediára) usadeného v EÚ, ktorý ručí za DPH a spravidla podáva priznania v jeho mene.

Fakturácia, sadzby a dôkaz o mieste zákazníka

Sadzba DPH sa určuje podľa štátu spotreby (destinácie). E-shop musí udržiavať aktuálny cenník sadzieb pre všetky cieľové krajiny EÚ.
Pravidlá fakturácie pri OSS sa vo viacerých aspektoch riadia právom štátu identifikácie, no obsah a povinné náležitosti odporúčame nastaviť tak, aby spĺňali aj minimálne požiadavky EÚ a bežnú prax (identifikátor OSS/IOSS sa na faktúre štandardne neuvádza zákazníkovi).
Dôkaz o mieste zákazníka: uchovávajte minimálne dva nezávislé dôkazy (dodacia adresa, kód krajiny platobnej karty, IP/telekomunikačné údaje, banka), najmä pri digitálnych službách.

Reportovanie a lehoty: periodicita a platby

Union/Non-Union OSS: priznanie sa podáva štvrťročne za všetky členské štáty spotreby na jednom formulári. Platba sa vykoná v jednej sume na účet správy v štáte identifikácie.
IOSS: priznanie sa podáva mesačne. Pri správnom použití IOSS zákazník neplatí nič navyše pri doručení.
Opravy predchádzajúcich období sa vo všeobecnosti vykonávajú v nasledujúcom priznaní (do limitu rokov podľa pravidiel).
Mena a konverzia: používa sa kurz podľa pravidiel EÚ (typicky referenčný kurz ECB ku koncu obdobia).

Logistika a colné procesy pri IOSS

Pri IOSS sa zásielky deklarujú s uvedením IOSS identifikátora v colnom podaní (nie na obchodnom doklade pre zákazníka). Prepravca používa zjednodušené colné postupy, zásielky nevyžadujú výber DPH pri doručení. Pri nesprávnom uvedení IOSS alebo nesúlade údajov môžu vzniknúť oneskorenia, dvojité zdanenie alebo manipulačné poplatky od dopravcu.

Špecifiká: Severné Írsko, kombinované modely a sklady

Severné Írsko sa na účely DPH pri tovaroch posudzuje ako súčasť systému EÚ; pri službách sa uplatňujú všeobecné pravidlá pre ne-EÚ.
Fulfillment v rôznych štátoch (viac skladov v EÚ) môže generovať lokálne zdaniteľné dodania tovaru medzi skladmi a povinnosť registrácie mimo OSS. OSS rieši diaľkový predaj z daného štátu do iného, ale samotné premiestnenie zásob a lokálne predaje OSS nepokrývajú.

Cenotvorba, checkout a UX: praktické nastavenia

Detekcia krajiny už v košíku (geo-IP + doručovacia adresa) na zobrazenie správnej sadzby a koncovej ceny.
Matica sadzieb DPH podľa kategórií tovaru v každej krajine (základná/znížená/parkovacia sadzba).
Jasná informácia pri importoch: ak IOSS nepoužívate, uviesť, že DPH a spracovné môže vyberať pošta/kurier pri doručení.
Daňová modulárnosť v e-shop systéme (ERP/POS/marketplace konektory), export transakcií pre OSS/IOSS výkazy.

Účtovníctvo, interné kontroly a evidencia

Označenie transakcií podľa režimu: domáce, OSS, IOSS, lokálne registrácie; zabráni sa dvojitému priznaniu.
Archivácia údajov o transakciách a dôkazoch o mieste spotreby počas stanovených rokov; pripravenosť na miestne šetrenia.
Rekonciliácia vyfakturovanej DPH vs. priznanej DPH (per krajina a sadzba), kontrola kurzov a zaokrúhľovania.

Typické chyby a ako sa im vyhnúť

Zamieňanie OSS s lokálnou registráciou: OSS nepokrýva domáce predaje a premiestnenie zásob – tie vyžadujú štandardné priznania v príslušnej krajine.
Nesprávna sadzba DPH: opierajte sa o aktuálne tabuľky sadzieb podľa kategórie tovaru a krajiny.
Chýbajúce dôkazy o mieste zákazníka: najmä pri digitálnych službách si udržujte dva nezávislé dôkazy.
Nesprávne používanie IOSS nad 150 €: v takom prípade IOSS neplatí, vzniká colný dlh a iný režim DPH.
Nevhodná komunikácia so zákazníkom pri ne-IOSS importe: neinformovanie o možných doplatkoch pri doručení zhoršuje UX a zvyšuje vrátenia.

Rozhodovací rámec pre e-shop: OSS, IOSS alebo lokálne registrácie?

Mapujte toky tovaru: odkiaľ sa tovar odosiela (štát odoslania), kam smeruje (štát spotreby), kde máte sklady/fulfillment.
Vyhodnoťte obrat vs. prah: pod/podstatne nad prahom? Potom OSS dáva zmysel; inde zvážte dobrovoľný vstup.
Importy do EÚ: čiastky do 150 € – vyhodnoťte IOSS; nad 150 € nastavte colný a daňový proces bez IOSS.
Predaj cez trhoviská: skontrolujte, či marketplace nie je „deemed supplier“ a či neriadi DPH za vás.
IT a účtovníctvo: overte, že systém zvládne sadzby, exporty a výkazy podľa režimov.

Daňové riziká a compliance

Oneskorené priznania a platby v OSS/IOSS vedú k úrokom a sankciám; nastavenie pripomienok a zodpovedností je kľúčové.
Neúplné hlásenia (vynechané krajiny/sadzby) môžu spôsobiť rozdiely medzi kontrolnými systémami štátov a viesť k výzvam.
Nesprávna evidencia môže viesť k dvojitému zdaneniu alebo k neuplatneniu režimu; pravidelné interné audity transakcií sú nutnosťou.

Praktické odporúčania pre implementáciu

Projektový prístup: definujte zodpovedných (daň/účto/IT/logistika), harmonogram a testovanie.
Tax engine alebo aktualizácie sadzieb: automatizujte sadzby a pravidlá podľa destinácie a kategórie tovaru.
Checkout s dynamickým zobrazením DPH podľa krajiny doručenia; transparentná komunikácia o daniach a clách.
Školenie podpory: scenáre reklamácií pri nesúlade sadzieb, doručovaní bez IOSS, vrátení a dobropisoch.

Vrátenia, zľavy a dobropisy v OSS/IOSS

Pri vrátení tovaru alebo poskytnutí zľavy po predaji upravte základ dane v OSS/IOSS v súlade s pravidlami pre opravy. Uchovávajte väzbu na pôvodnú transakciu, krajinu, sadzbu a dátum. Pri IOSS sledujte, či sa zásielka fyzicky vrátila a ako bol riešený colný stav, aby nevznikol nesúlad medzi colným a daňovým systémom.

Zhrnutie: kedy sa OSS/IOSS oplatí

OSS sa oplatí vždy, keď predávate B2C naprieč EÚ a chcete sa vyhnúť desiatkam lokálnych registrácií a priznaní. IOSS je výhodné pri importoch do 150 €, pretože odstraňuje „DPH pri doručení“ a zlepšuje zákaznícku skúsenosť. Režimy však nenahrádzajú lokálne registrácie v situáciách, ktoré OSS/IOSS nepokrýva (domáce dodávky, skladové presuny, vyššie zásielky, špeciálne režimy). Kľúčom je presná mapácia tokov, správna konfigurácia sadzieb a disciplinované reportovanie.

Upozornenie

Tento článok má všeobecný informačný charakter a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Konkrétne pravidlá a výklady sa môžu meniť; pri implementácii a sporoch sa obráťte na kvalifikovaného poradcu a vždy overte aktuálny stav legislatívy a metodických usmernení v relevantných členských štátoch.